Publikacja:

Status rzeczywistego właściciela dywidendy a zwolnienie z opodatkowania podatkiem u źródła – dylemat dotyczący obowiązków płatnika

Data

2026
Artykuł
Przeszukaj czasopismo Uproszczony widok Pełne metadane Statystyki
 
cris.virtual.journalance#PLACEHOLDER_PARENT_METADATA_VALUE#
cris.virtualsource.journalanceff6de15c-793d-460a-a16f-745170980ddb
dc.abstract.enThe article examines the interpretation of the “beneficial owner” concept under the Polish CIT Act and international tax principles. It focuses on the question of whether a dividend payer applying a withholding tax exemption must verify the recipient’s beneficial owner status. The analysis identifies two competing lines of administrative court jurisprudence. The first line adopts a literal approach, arguing that since the legislature did not expressly make the exemption conditional on beneficial owner status, tax authorities should not require tax remitters to conduct such verification. The second line is based on the CJEU case law and the due diligence standard, concluding that the tax remitter should assess whether the shareholder receiving the dividend qualifies as its beneficial owner. The author ultimately stresses that verification should be tailored to the recipient’s profile: different standards should apply to holding companies than to entities engaged in production or trading activities.
dc.abstract.plArtykuł dotyczy analizy wykładni pojęcia rzeczywistego właściciela na gruncie ustawy o CIT, z uwzględnieniem międzynarodowych zasad prawa podatkowego. Przedmiotem rozważań jest w szczególności podjęcie próby odpowiedzi na pytanie, czy płatnik dywidendy, stosując zwolnienie z opodatkowania podatkiem u źródła, powinien weryfikować status rzeczywistego właściciela jej odbiorcy. W analizowanym przypadku ukształtowane zostały dwie linie orzecznicze sądów administracyjnych. Pierwsza z nich odwołuje się bezpośrednio do wykładni literalnej i stanowi, że ze względu na brak określenia tego warunku przez ustawodawcę organy podatkowe nie powinny uzależniać zastosowania zwolnienia z opodatkowania od posiadania przez odbiorcę dywidendy statusu jej rzeczywistego właściciela. Odmienna wykładnia oparta jest o dorobek orzeczniczy TSUE oraz zasadę dochowania tzw. należytej staranności i wskazuje na obowiązek weryfikacji, czy wspólnik uzyskujący przychód dywidendowy posiada status jej rzeczywistego właściciela. Autor w konkluzji podkreśla, iż inne zasady weryfikacji spełnienia definicji rzeczywistego właściciela powinny znaleźć zastosowanie w odniesieniu do spółek holdingowych, a inne w przypadku podmiotów pełniących funkcje produkcyjne czy handlowe.
dc.contributor.authorMateusz Pietranek
dc.date.accessioned2026-07-21T12:22:32Z
dc.date.available2026-07-21T12:22:32Z
dc.date.issued2026
dc.date.published2026
dc.description.issue2
dc.description.volume18
dc.identifier.affiliationAkademia Leona Koźmińskiego (Polska)
dc.identifier.doi10.7206/kp.2080-1084.856
dc.identifier.eissn2450-7938
dc.identifier.issn2080-1084
dc.identifier.orcid#PLACEHOLDER_PARENT_METADATA_VALUE#
dc.identifier.urihttps://repozytorium.kozminski.edu.pl/handle/item/3973
dc.languagepl
dc.pbn.affiliationlaw
dc.publisherAkademia Leona Koźmińskiego
dc.relation.ispartofKrytyka Prawa. Niezależne Studia nad Prawem
dc.relation.pages162-177
dc.rightsCC-BY-4.0
dc.subject.enwithholding tax
dc.subject.enbeneficial owner
dc.subject.enobligation to exercise due diligence
dc.subject.enanti-abuse clause
dc.subject.plpodatek u źródła
dc.subject.plrzeczywisty właściciel
dc.subject.plobowiązek dochowania należytej staranności
dc.subject.plklauzula antyabuzywna
dc.subtypeOriginal
dc.title

Status rzeczywistego właściciela dywidendy a zwolnienie z opodatkowania podatkiem u źródła – dylemat dotyczący obowiązków płatnika

dc.title.alternativeThe status of the beneficial owner of dividends and the withholding tax exemption – a dilemma concerning the obligations of the tax remitter
dc.typeArticle
dspace.entity.typePublication